需要帮助导航可用的州税收减免? 考虑以下的商业机会
随着企业继续评估COVID-19大流行的无数影响, 一个重点领域应该是立法的影响, 规定, 并在州和地方层面发布了指导意见. 对于在多个州运营或拥有员工的企业来说，这变得越来越复杂. 在过去的几个月, 州和地方政府已经发布了各种与税收相关的措施，以应对冠状病毒大流行, 解决州所得税等领域的问题, 销售税和使用税, 房产税, 无人认领的财产. 这些措施可能会影响各州的纳税义务. 除了, 一些州已经出台了一些措施，为企业提供这些税收类型的减免.
州所得税考虑事项
新冠肺炎大流行迫使数百万员工远程工作, 有三个潜在的州税收影响可能会导致:关系, 预扣工资税, 和分配. 各州的指导有限，有时甚至不一致, 企业需要密切关注这些问题，并在出现问题时加以解决.
第一个问题是，即使雇主没有在该州开展任何其他建立联系的活动，因COVID-19而远程工作的员工是否会为该州的雇主创造应税存在(或联系). 迄今为止，至少有15个州发布了关于远程办公员工和nexus的指导意见. 在大多数情况下, 各州表示，nexus不是由因COVID-19而在该州远程办公的员工创建的. 虽然这是一个受欢迎的澄清, 有些问题仍未得到解答, 例如，一旦一个州解除紧急命令，或者企业解除自己的居家要求，对企业的关联影响, 但该员工继续在家工作. 在那些没有就员工远程工作的关联影响发布指导意见的州, 企业可能有关联和新的归档和遵从性需求.
在某些情况下, 各州表示，雇主不需要为因COVID-19而在该州工作的员工预扣税, 而其他州则采取了相反的立场.
其次，应考虑州工资税预扣义务. 到目前为止, 只有6个州对支付给远程工作员工的工资的预扣税要求发布了指导意见. 在某些情况下, 各州表示，雇主不需要为因COVID-19而在该州工作的员工预扣税, 而其他州则采取了相反的立场. 除了, 在雇主设施所在州以外的州在家工作的员工必须确定他们的居住州是否会给予支付给雇主所在州的税收抵免. 在某些情况下, 如果雇主和雇员所在州都要求代扣代缴工资，远程办公的雇员可能会受到双重征税.
第三，远程办公员工影响企业分配因素. 只有少数几个州在这方面提供了指导, likely because most states have shifted to a single sales factor formula without a payroll factor; thus, 国家不需要解决如何为工资因素的目的提供远程办公员工的工资. 然而, 产生服务收入的企业将需要考虑那些采用绩效成本采购服务收入的国家. 由于远程办公员工的位置，这些收入可能需要来自不同的州. 收入来源的变化可能会产生更高或更低的分摊系数，这取决于企业或远程办公员工或两者是否处于绩效成本状态.
销售 & 使用税问题
COVID也对销售和使用税领域产生了影响, 比如新州的联系和备案义务, 推出新的销售和使用免税政策, 销售和使用税申报延期和罚款减免.
自从美国采取行动以来已经两年多了.S. 最高法院发布了里程碑式的裁决 南达科他州诉. Wayfair, 在该案中，法院认为远程销售者在该州征收销售税不需要实际存在只要销售者达到经济门槛. 基于 Wayfair, states are empowered to require remote sellers to administer sales tax; only two states (Florida 和 Missouri) have not revised their sales tax laws to adopt “economic nexus.“然而, 所有制定了经济联系概念的州(除了堪萨斯州)都为小商贩提供了安全港. 许多企业仍在评估经济联系的影响，以及他们需要在哪些州征收销售税.
看看 集143，“极端联系:南达科他州诉. Wayfair，”雷亚说 & 比较靠谱的赌博软件的获奖播客， 不适合在意图电台播放，了解更多.
由于安全港而在一个州采取无关联立场的企业(例如.g., 年销售额低于100美元,000和少于200个事务)现在可能有关联，因为他们有员工在那个状态远程工作. 一些州(包括新泽西州和罗德岛州)在员工因COVID-19暂时在家工作而触发关系时提供例外.
由于冠状病毒大流行，一些州推出了新的销售和使用免税政策. 例如, there is an exemption from self-assessing 和 remitting use tax on eligible items that are withdrawn from inventory 和 donated for COVID-19 assistance; in Indiana, 这项豁免也适用于医疗用品, 食物, 清洁用品.
一些州, 比如佛罗里达和德克萨斯, 扩大了返校销售税豁免范围，将个人防护装备(PPE)包括在内。, 比如口罩和盾牌. 其他州也有关于购买个人防护用品免征销售税的待定法案, 尽管这些提案的颁布可能会面临一些挑战. 州议会可能要到2021年才会开会, 更重要的是, 各州可能会反对新的豁免，因为它们需要税收来提供基本服务.
最后，一些州已经提供了纳税申报延期或减少自动罚款. 值得注意的是，即使一个州没有宣布自动救济, 大多数州规定，由于“合理原因”而减轻处罚.“寻求减轻处罚的公司应考虑采取措施避免支付罚款, 而不是付钱然后请求救济.
物业税影响
冠状病毒大流行对房地产价值的影响将在下一个财产税周期对房地产和个人财产税负债产生直接影响. 由于各司法管辖区准备抵消财产税收入的任何损失, 企业应准备好应对即将到来的留置权日期对价值造成的任何损害。. 一些司法管辖区已采取措施保留其税基, 包括扩大审计, 积极的审计评估, 取消豁免, 提高税率, 并提出了影响评估的立法提案.
企业应该开始收集数据，分析对财产价值的潜在影响. 应考虑到与任何收入减少有关的因素, 费用增加, 劳动力的变化, 资产未使用情况, 2019冠状病毒病导致延期维修和所需额外经费. 价值损失应通过个人财产申报纳入2021年版本, 以及通过对房地产评估的审查，在2021年的上诉截止日期前可能降低房地产价值.
关于无人认领的财产的想法
所有州都有法律规范无人认领财产(也称为遗弃财产或escheat)的报告和汇款。. 无人认领的财产包括各种类型的无形财产, 还有一些有形的个人财产, 取决于州法律. 无人认领的常见类别包括:
- 未兑现的工资或佣金支票
- 未兑现的供应商支票
- 未解决的空白，未兑现的礼券和礼品卡
- 顾客赊账、分期付款、存款、退款和回扣
- 超额付款和不明汇款
- 应收账款, 包括已注销并记为收入或费用的贷项.g.坏账、杂项收入等.).
无人认领财产的管辖权以合法所有人的地址为准, 如果主人的地址未知, the state where the holder is incorporated/formed; thus, 即使是只在一个州运营的组织，也可能在多个州承担无人认领的财产义务.
无人认领的财产持有人必须在国家规定的时间(休眠期)过后，向有关国家申报财产。. 目的是确保财产归还其合法所有者, 前提是国家处于更好的地位来持有财产并将其归还给合法的所有者, 和, 在此期间, 所持有的财产和由此所得的衍生资金可以用于公益事业. 无人认领财产的管辖权以合法所有人的地址为准, 如果主人的地址未知, the state where the holder is incorporated/formed; thus, 即使是只在一个州运营的组织，也可能在多个州承担无人认领的财产义务.
COVID-19严重影响了企业处理无人认领财产合规性的方式，主要有两个原因.
- 许多企业已经让员工休假或实施了减少劳动力的措施，这些措施造成了在遵守escheat合规截止日期方面的延误. Escheat合规文件被分类为(a)春季文件, 1月1日到7月1日, (b)下降申报, 10月31日或11月1日. 一些州, 包括加州, 伊利诺斯州, 密歇根, 宾西法尼亚, 和佛蒙特州, 是否批准了春季申请的延期或豁免罚款或利息(自动或根据要求). 然而, 没有延长或自动放弃罚款或利息已提供秋季备案. 相反，大多数州都向持有人提供了在线申请和支付说明. 错过最后期限可能导致罚款和利息，或产生额外的审计风险.
根据2019年纽约高等法院的裁决，罚款和利息的风险可能会增加 纽约前. rel. Raw Data Analytics LLC. 摩根大通 & Co., N.Y. 增刊. Ct., 第100271/2015号(8月30日, 2019, 10月3日上诉, 2019), 在该案中，法院裁定摩根大通没有资格因其未能对迟报的无人认领财产进行自我评估和支付利息而获得法律上的判决. 据推测，如果本案成立，纽约的持有者将被要求自我评估利益. 如果不这样做，可能会导致额外的费用. 其他州可能也会效仿. - 许多企业的财务, 财政部, 和/或会计功能在远程工作或混合平台上操作. 这使得及时审查州邮件或通知或访问手动记录或辅助系统以协助缴纳项目变得困难. 例如, 特拉华州向持有人发出通知，要求他们加入该州的自愿披露协议(VDA)计划，否则将面临被审计的风险. 许多持有人错过了参加特拉华州VDA计划的机会，因为他们没有在收到该州的初始信函后60天内提交表格. 这在很大程度上是因为个人不在办公室接收和审查信件，并将其分发给适当的管理人员. 特拉华州于2月20日写信, 2020, 并将VDA的截止日期延长至7月18日, 2020, 但许多企业仍然错过了最后期限，并在接下来的一周收到了审计信. 此外, 如果不能呆在保存必要记录的办公室，可能会导致在遵守自愿披露和审计要求方面出现延误. 到目前为止, 由于COVID-19，大多数州和审计机构对请求的时间都很灵活, 但这种灵活性预计将在2020年第四季度和2021年下降.
在不确定的时间内，企业很可能继续在人手不足和偏远的环境中经营. 尽管, 无人认领财产的持有人应考虑将一些内部资源专门用于履行escheat合规义务，或将该职能外包给第三方，以避免因不合规而产生的重大成本.
企业面临的两个最可怕的障碍是有限的资源和相互竞争的优先事项. 解决风险, 同时了解潜在的储蓄机会, 企业能否做好准备，在疫情带来的不确定性中变得更加强大.
最终的想法
总之, 企业在应对COVID-19对其员工造成的影响所带来的复杂性时，应考虑以下几点:
- 了解税务法规, 规定, 州政府和地方政府发布了指导意见. 虽然一些州宣布他们不会仅仅因为员工在大流行期间远程工作而主张联系, 在其他情况下，企业可能有额外的州税申报义务, 比如收入, 销售与使用, 工资税申报.
- 利用州立法和旨在帮助企业在大流行期间的计划, 例如对个人防护用品的新销售和使用免税, 有机会减少因大流行造成的价值减少而征收的个人和不动产税, 以及参与无人认领财产VDA计划的任何额外机会.
- 利用各州批准的申请延期, 比如州所得税, 销售税和使用税, 遵从性报告, 以及无人认领的财产文件. Businesses should be aware of 和 request penalty 和 interest abatements in cases where they have filed late; in some instances, 由于COVID-19，可能会自动减少，但在其他情况下, 必须提出削减要求.
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作者:拉马库斯·克劳德斯(都柏林会计师事务所)